Investitionsfreibetrag (IFB) 2026 – bis zu 22 % zusätzlich zur AfA
Stellen Sie sich vor, das Finanzamt sagt: „Sie kaufen eine neue Maschine? Dann dürfen Sie einen Teil davon gleich zweimal absetzen.“ Klingt zu schön, um wahr zu sein – ist aber ziemlich genau das, was der Investitionsfreibetrag (IFB) in Österreich macht.
Wer in neue, abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens investiert, setzt einen Prozentsatz der Anschaffungs- oder Herstellungskosten zusätzlich zur normalen Abschreibung (AfA) als Betriebsausgabe ab. Die AfA bleibt dabei unangetastet – der IFB kommt einfach obendrauf und senkt die Steuerlast schon im Jahr der Investition.
Ein kleines Comeback übrigens: Der IFB wurde mit der Ökosozialen Steuerreform 2022 wieder eingeführt und gilt für Investitionen seit 1. Jänner 2023. Und gerade jetzt hat er seinen großen Auftritt: Für Investitionen von November 2025 bis 31. Dezember 2026 gilt ein befristet erhöhter IFB von 20 % bzw. 22 % für ökologische Investitionen.
Neu: Erhöhter IFB nur noch bis 31.12.2026
Ab 1. Jänner 2027 gelten nach derzeitiger Rechtslage wieder die regulären Sätze. Was das in Euro bedeutet, zeigt eine Investition von 100.000 €:
1.1.2023 bis Oktober 2025: 10 % IFB allgemein (10.000 €), 15 % Öko-IFB (15.000 €)
November 2025 bis 31.12.2026: 20 % IFB allgemein (20.000 €), 22 % Öko-IFB (22.000 €)
Ab 1.1.2027: wieder 10 % IFB allgemein (10.000 €), 15 % Öko-IFB (15.000 €)
Kurz gesagt: 2026 gibt es den doppelten Freibetrag – danach ist die Party vorbei. Entscheidend ist, dass die Anschaffungs- oder Herstellungskosten in den begünstigten Zeitraum fallen. Die Maschine, die im Dezember 2026 bestellt, aber erst im Jänner 2027 geliefert wird, verpasst den Zug: nur noch 10 %. Ein freundlicher Anruf beim Lieferanten kann sich hier richtig lohnen.
Kurz gesagt: 2026 gibt es den doppelten Freibetrag – danach ist die Party vorbei. Entscheidend ist, dass die Anschaffungs- oder Herstellungskosten in den begünstigten Zeitraum fallen. Die Maschine, die im Dezember 2026 bestellt, aber erst im Jänner 2027 geliefert wird, verpasst den Zug: nur noch 10 %. Ein freundlicher Anruf beim Lieferanten kann sich hier richtig lohnen.
Was sind die Voraussetzungen?
Bevor Sie die Sektkorken knallen lassen: Der IFB steht nur zu, wenn alle folgenden Punkte passen.
Betriebliche Einkünfte: Der IFB gilt nur für betriebliche Einkunftsarten.
Gewinnermittlung: Der Gewinn wird durch Bilanzierung (Betriebsvermögensvergleich) oder Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ermittelt. Wer seinen Gewinn pauschal ermittelt, geht leer aus.
Neues, abnutzbares Wirtschaftsgut: Gebrauchtes ist nicht begünstigt – auch wenn es noch so gut in Schuss ist.
Nutzungsdauer: Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt mindestens 4 Jahre.
Inlandsbezug: Das Wirtschaftsgut ist einem inländischen Betrieb bzw. einer inländischen Betriebsstätte zuzurechnen.
Und ganz ohne Obergrenze geht es natürlich nicht: Die Bemessungsgrundlage ist mit 1.000.000 € Anschaffungs- oder Herstellungskosten pro Wirtschaftsjahr gedeckelt, in Rumpfwirtschaftsjahren wird aliquotiert. 2026 sind damit maximal 200.000 € IFB drin – bzw. 220.000 €, wenn ausschließlich ökologisch investiert wird.
Öko-IFB: Welche Investitionen gelten als ökologisch?
Grün investieren zahlt sich doppelt aus – fürs Klima und fürs Steuerkonto. Welche Wirtschaftsgüter den höheren Öko-Satz bekommen, regelt die Öko-IFB-Verordnung. Dazu zählen unter anderem:
Emissionsfreie Mobilität: Fahrzeuge ohne Verbrennungsmotor, E-Ladestationen und Wasserstofftankstellen.
Fahrräder: Fahrräder, Transporträder und Spezialfahrräder mit oder ohne E-Antrieb sowie Fahrradanhänger. Ja, auch das Lastenrad für die Botengänge.
Erneuerbare Energie: Anlagen zur Stromerzeugung aus erneuerbaren Quellen und zur Erzeugung von Wasserstoff aus erneuerbaren Quellen.
Stromspeicher: Anlagen zur Speicherung von Strom.
Güterverkehr: Wirtschaftsgüter, die den Güterverkehr auf die Schiene verlagern.
Geförderte Umweltinvestitionen: Wirtschaftsgüter, auf die das Umweltförderungsgesetz oder das Klima- und Energiefondsgesetz anwendbar ist.
Ausnahmen: Wofür gibt es keinen IFB?
Jetzt kommt das Kleingedruckte – und davon gibt es beim IFB einiges:
Gebrauchte Wirtschaftsgüter: Nur Neuanschaffungen sind begünstigt.
Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG): Kein IFB, wenn sie sofort abgeschrieben werden. Doppelt kassieren gilt hier nicht.
Wirtschaftsgüter mit Sonderform der AfA: Dazu zählen z. B. Gebäude und Pkw (§ 8 EStG). Es gibt aber erfreuliche Ausnahmen von der Ausnahme: Kfz mit 0 g CO₂/km, Wärmepumpen, Biomassekessel und Fernwärme-Anschlüsse bekommen den IFB sehr wohl.
Unkörperliche Wirtschaftsgüter: Software oder Lizenzen sind nur begünstigt, wenn sie den Bereichen Digitalisierung, Ökologisierung oder Gesundheit/Life-Science zuzuordnen sind.
Anlagen für fossile Energieträger: z. B. Ölkessel, Gasthermen, Tankanlagen sowie Lkw und Maschinen, die direkt mit fossiler Energie betrieben werden können (Fossile Energieträger-Anlagen-Verordnung). Der Diesel-Lkw bleibt also draußen.
Wirtschaftsgüter mit investitionsbedingtem Gewinnfreibetrag: Für dasselbe Wirtschaftsgut gibt es nur eine der beiden Begünstigungen – entweder oder.
Rechenbeispiel: Investition 2026 vs. 2027
Genug Theorie, jetzt wird gerechnet. Ein Unternehmen kauft eine neue Produktionsmaschine um 80.000 € netto, Nutzungsdauer 8 Jahre. Einziger Unterschied: der Liefertermin.
Lieferung und Inbetriebnahme im Dezember 2026: Im ersten Jahr fallen 5.000 € AfA (Halbjahres-AfA) und 16.000 € IFB (20 %) an. Die Betriebsausgaben betragen insgesamt 21.000 €.
Lieferung und Inbetriebnahme im Jänner 2027: Im ersten Jahr fallen 10.000 € AfA (Ganzjahres-AfA) und 8.000 € IFB (10 %) an. Die Betriebsausgaben betragen insgesamt 18.000 €.
Ein paar Wochen Unterschied – und der IFB fällt 2026 um 8.000 € höher aus. Bei einer GmbH (23 % Körperschaftsteuer) sind das rund 1.840 € weniger Steuer, bei Einzelunternehmer:innen mit 40 % Grenzsteuersatz sogar rund 3.200 €. Die AfA verteilt sich in beiden Fällen ohnehin über die gesamte Nutzungsdauer – der IFB ist ein echter Bonus obendrauf.
IFB oder investitionsbedingter Gewinnfreibetrag?
Zwei Freibeträge, ein Wirtschaftsgut – das geht sich nicht aus. Beide Begünstigungen können für dasselbe Wirtschaftsgut nicht gleichzeitig genutzt werden. Für unterschiedliche Investitionen im selben Jahr lassen sie sich aber sehr wohl kombinieren. Und der Grundfreibetrag des Gewinnfreibetrags steht ohnehin zusätzlich zum IFB zu.
Welche Variante die Nase vorn hat, hängt von Gewinnhöhe, Investitionsart und Rechtsform ab. Ein Vergleich im Einzelfall lohnt sich – 2026 mit dem erhöhten IFB-Satz ganz besonders.
Geltendmachung und Nachversteuerung
Wahlrecht: Der IFB ist kein Automatismus – Sie machen ihn freiwillig in der jährlichen Steuererklärung geltend.
Anlageverzeichnis: Die begünstigten Wirtschaftsgüter sind im Anlageverzeichnis auszuweisen.
Mehrjährige Herstellung: Zieht sich die Herstellung über mehrere Jahre, kann der IFB bereits für aktivierte Teilbeträge im jeweiligen Wirtschaftsjahr geltend gemacht werden.
Verlustjahre: Auch wenn es einmal nicht rund läuft – der IFB ist in Verlustjahren möglich.
Achtung – Behaltedauer: Der IFB hat ein gutes Gedächtnis. Scheidet das Wirtschaftsgut vor Ablauf von 4 Jahren aus dem Betriebsvermögen aus, wird er nachversteuert. Ausnahme: höhere Gewalt. Als ausgeschieden gilt auch, wenn das Wirtschaftsgut überwiegend außerhalb der EU bzw. des EWR entgeltlich überlassen wird.
Achtung – Behaltedauer: Der IFB hat ein gutes Gedächtnis. Scheidet das Wirtschaftsgut vor Ablauf von 4 Jahren aus dem Betriebsvermögen aus, wird er nachversteuert. Ausnahme: höhere Gewalt. Als ausgeschieden gilt auch, wenn das Wirtschaftsgut überwiegend außerhalb der EU bzw. des EWR entgeltlich überlassen wird.
Fazit
Der Investitionsfreibetrag ist eine der wirksamsten Steuerbegünstigungen für investierende Unternehmen in Österreich – und bis 31. Dezember 2026 mit 20 % bzw. 22 % doppelt so attraktiv wie in den Jahren davor und danach. Wer Investitionen ohnehin plant, sollte jetzt auf den Kalender schauen: Liefertermin prüfen, Ausnahmen im Blick behalten, die 4-jährige Behaltedauer einplanen und das Zusammenspiel mit dem Gewinnfreibetrag durchrechnen. Dann freut sich am Ende nicht nur die neue Maschine, sondern auch die Steuerbilanz.
Häufige Fragen zum Investitionsfreibetrag (Österreich)
Wie hoch ist der Investitionsfreibetrag 2026?
Für Investitionen von November 2025 bis 31. Dezember 2026 beträgt der IFB 20 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten, bei ökologischen Investitionen 22 %. Ab 2027 gelten wieder 10 % bzw. 15 %.
Gilt der IFB zusätzlich zur Abschreibung?
Ja. Der IFB ist ein zusätzlicher Abzug. Die normale AfA wird weiterhin von den vollen Anschaffungskosten berechnet.
Kann ich den IFB bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung nutzen?
Ja. Begünstigt sind Bilanzierer:innen und Unternehmer:innen mit Einnahmen-Ausgaben-Rechnung. Ausgeschlossen ist nur die pauschale Gewinnermittlung.
Gibt es den IFB für ein Firmenauto?
Für Pkw mit Verbrennungsmotor nicht. Für emissionsfreie Fahrzeuge (0 g CO₂/km) schon – sie fallen sogar unter den Öko-IFB.
Gibt es den IFB für gebrauchte Wirtschaftsgüter?
Nein. Begünstigt sind nur neue Wirtschaftsgüter.
Was passiert, wenn ich das Wirtschaftsgut vor 4 Jahren verkaufe?
Dann wird der IFB nachversteuert. Ausgenommen ist das Ausscheiden durch höhere Gewalt, z. B. Brand oder Hochwasser.
Kann ich IFB und Gewinnfreibetrag kombinieren?
Für verschiedene Wirtschaftsgüter ja, für dasselbe Wirtschaftsgut nein. Der Grundfreibetrag steht zusätzlich zu.